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１ 亡くなった人から相続した財産の合計額が基礎控除額を超える場合、 相続税の課税対象となります。 |
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① 相続によって取得した財産(遺産総額）と相続時精算課税の適用を受ける財産の価額を合計します。
| 相続時精算課税の適用 を受ける贈与財産 |
遺 産 総 額 | ||||||
② ①の価額から非課税財産・債務・葬式費用を差し引いて遺産額を算出します。
| 遺 産 額 | 非課税財産・債務・葬式費用 |
③ 遺産額に相続開始前３年以内の贈与財産を加算して、正味の遺産額を算出します。
| 遺 産 額 | ＋ | 相続開始前３年 以内の贈与財産 |
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| 正 味 の 遺 産 額 |
④ 正味の遺産額から基礎控除額を差し引いて課税遺産額を算出します。
| 基礎控除額 | 課 税 遺 産 額 | ||||
基礎控除額＝３，０００万円＋６００万円×法定相続人の数
| ２ 相続税の計算例 | ||
| 正味の遺産額が２億円で、妻と子２人が法定相続分どおりに相続した場合 | ||
| 正味の遺産額 基礎控除額 | ||
| ２億円 － （3,000万円＋600万円×３） ＝ １億5,200万円 | ||
| 課税遺産額 １億5,200万円 | ||||||
| 妻 １／２ 7,600万円 子 １／４ 3,800万円 子 １／４ 3,800万円 | ||||||
| ×税率 ×税率 ×税率 | ||||||
| 1,580万円 560万円 560万円 | ||||||
| 相続税の総額 1,580万円 ＋ 560万円 ＋ 560万円 ＝ 2,700万円 | ||||||
税 率
10％から最高55％までの８段階に区分されており、課税遺産額に応じて該当する税率が適用されます。
相続税の総額２，７００万円を実際の相続割合で按分
| 妻 １／２ 1,350万円 子 １／４ 675万円 子 １／４ 675万円 |
配偶者の税額軽減あり 実際の納める税金
| 妻 1,350万円 ➡ ０円 | 子 675万円 子 675万円 | |||||
| 配偶者の税額軽減 | |
| 配偶者が実際に取得した正味の遺産額が１億６千万円までか、配偶者の法定相続分までであれば、 | |
| 配偶者に相続税はかかりません。 |
広島総合税理法人
